АльфаОмега

база знаний!

Приветствую Вас, Гость | RSS
...
Форма входа
Логин:
Пароль:


1с бухгалтерия [12]Английский язык [6]
Банковское дело [22]Безопасность жизнедеятельности [12]
Биология [5]Бухгалтерское дело [166]
Бухгалтерский учет [129]Информатика [91]
Инновационный менеджмент [12]История экономики [80]
История экономических учений [162]Концепции современного естествознания [54]
Конфликтология [18]Культурология [45]
Линейная алгебра [72]Линейное программирование [7]
Макроэкономика [43]Маркетинг и реклама [68]
Математическая статистика [21]Математический анализ [50]
Менеджмент [141]Микроэкономика [39]
Мировая экономика [85]Моделирование портфеля ценных бумаг [19]
Основы предпринимательства [44]Отечественная история [39]
Политология [27]Правоведение [74]
Прикладные программы [21]Психология и педагогика [159]
Региональная экономика [81]Социология [57]
Теория вероятностей [53]Теория оптимального управления [3]
Управление организацией [35]Физическая культура [42]
Философия [157]Финансовый анализ [99]
Финансы и кредит [236]Численные методы [8]
Эконометрика [15]Экономика предприятия [70]
Экономико математическое моделирование [48]Экономическая география [69]
Экономическая теория [99]Экономическая политика [23]
Юриспруденция [20]Другие предметы [39]

Аудит  кассовых операций



При проведении аудиторской проверки необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе предприятия и составить акт инвентаризации кассы установленного образца.
Очень часто на практике возникает вопрос: всегда ли при проведении аудиторской проверки необходимо проводить инвентаризацию кассы?
Однозначного ответа действующее законодательство не дает.
На наш взгляд, если эта процедура предусмотрена в договоре на аудиторскую проверку или если аудиторская проверка проводится за предыдущий год (или рад смежных предыдущих лет), инвентаризацию кассы проводить необходимо, т.к. в соответствии с международными стандартами аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, происшедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения.
Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.
Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Затем начинается полистный пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают директор, главный бухгалтер и кассир.
В случае выявления излишков или недостач денежных средств или денежных документов и других ценностей необходимо взять письменное объяснение у кассира. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор может поставить вопрос перед руководителем предприятия об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.
При инвентаризации кассы необходимо проверить; имеется ли приказ о назначении кассира, заключены ли с кассиром и раздатчиками (если таковые имеются) договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, установленной формы. Соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
При аудите проводится также инвентаризация денежных документов, находящихся в кассе, и иностранной валюты.
После инвентаризации кассы необходимо проверить, соответствует ли ведение кассовых операций на предприятии Порядку ведения кассовых операций, а именно:
·        созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк (охрана, автотранспорт и т.п.);
·        полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка. Сверка производится с выписками банка. В случае выявления в выписках исправлений, подчисток и т.д. необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос в банк);
·        полноту оприходования других поступлений (квартплата, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях и т.п.). Сверка производится по данным бухгалтерского учета (по лицевым счетам квартиросъемщиков и т.п.);
·        правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
·        имеются ли подписи в получении денег, выборочно (в случае необходимости сплошным порядком) проверить соответствие подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях подписям в других документах (заявление о приеме на работу, трудовые соглашения и т.п.). Особое внимание следует обратить на соответствие подписей при выплате депонированных сумм;
·        правильность ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на конец дня;
·        погашены ли приходные кассовые документы штампом «Получено», а расходные – штампом «Оплачено» с указанием даты;
·        правильность подсчета итогов в платежных ведомостях;
·        правильность оформления документов при депонировании заработной платы;
·        с целью выявления «подставных лиц» выборочно проверить соответствие фамилий в платежных ведомостях с другими документами (приказами о зачислении на работу, трудовыми соглашениями, лицевыми счетами по расчету заработной платы, табелями отработанного времени, нарядами и т.п. );
·        правильность выдачи денег по доверенностям;
·        соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Лимит хранения наличных денег в кассе устанавливает учреждение банка, в котором обслуживается предприятие. Предельные размеры расчетов наличными деньгами с юридическими лицами установлены Правительством РФ.
·        при наличии на предприятии нескольких кассиров необходимо проверить правильность ведения книг учета принятых и выданных денег (ф. № КО-5), которые должны быть открыты на каждого кассира;
·        где хранятся дубликаты ключей от сейфов кассы. Они должны храниться в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т.п.) у руководителя предприятия;
·        создана ли на предприятии комиссия по проведению инвентаризации кассы и осуществляет ли она свои обязанности (посмотреть акты);
·        применяются ли контрольно-кассовые аппараты при осуществлении расчетов с населением, соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;
·        при работе контрольно-кассовых машин применяется ли контрольно-кассовая лента;
·        правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста. На предприятиях, где имеется несколько контрольно-кассовых машин, на каждую из них должна быть заведена отдельная книга кассира-операциониста. В книге в обязательном порядке должны быть указаны показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. При проверке следует иметь в виду, что показатели счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин, находящихся в запасе, ремонте, должны актироваться и заверяться подписями бригадира-механика и представителя администрации. В паспорт контрольно-кассовой машины установленной формы должны быть занесены сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах;
·        Гашение показателей денежных счетчиков (перевод на нули) должно производиться комиссией с обязательным присутствием представителя налоговой инспекции;
·        правильность составления бухгалтерских проводок. Особое внимание следует обратить на операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (балансовые счета: 20, 23, 25, 26) или издержки обращения (балансовый счет 44);
·        соответствие записей в кассовой книге записям в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 по счету 50 «Касса» и главной книге за соответствующий период.



Похожие материалы
Организация и порядок предоставления банковских кредитов
Закрытый факторинг
Общий принцип работы с формами
Анализ эффективности деятельности заемщика
Анализ реализации и оценка экономической эффективности торговых операций

Категория: Бухгалтерское дело | Добавил: irish-lu
Просмотров:2251 | Загрузок: 322 | Рейтинг: 0.0/0
  
Всего комментариев: 0
 
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Меню сайта
Шпаргалки

>Шпаргалки

ПОДЕЛИТЬСЯ