АльфаОмега

база знаний!

Приветствую Вас, Гость | RSS
...
Форма входа
Логин:
Пароль:


1с бухгалтерия [12]Английский язык [6]
Банковское дело [22]Безопасность жизнедеятельности [12]
Биология [3]Бухгалтерское дело [166]
Бухгалтерский учет [129]Информатика [91]
Инновационный менеджмент [12]История экономики [80]
История экономических учений [162]Концепции современного естествознания [54]
Конфликтология [18]Культурология [45]
Линейная алгебра [72]Линейное программирование [7]
Макроэкономика [43]Маркетинг и реклама [68]
Математическая статистика [21]Математический анализ [50]
Менеджмент [141]Микроэкономика [39]
Мировая экономика [85]Моделирование портфеля ценных бумаг [19]
Основы предпринимательства [44]Отечественная история [39]
Политология [27]Правоведение [74]
Прикладные программы [21]Психология и педагогика [159]
Региональная экономика [81]Социология [57]
Теория вероятностей [53]Теория оптимального управления [3]
Управление организацией [35]Физическая культура [42]
Философия [157]Финансовый анализ [99]
Финансы и кредит [236]Численные методы [8]
Эконометрика [15]Экономика предприятия [70]
Экономико математическое моделирование [48]Экономическая география [69]
Экономическая теория [99]Экономическая политика [23]
Юриспруденция [20]Другие предметы [39]

Учет выпуска и реализации банком облигаций и прочих долговых активов



Учет выпуска и реализации банком облигаций и прочих долговых активов

Операции по выпуску собственных облигаций учитывается в пятом разделе плана счетов на счете 520 ,,Выпущенные облигации''.
Выпущенные долговые обязательства учитываются банком по номинальной стоимости. Бланки долговых обязательств являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 90701 ,, Бланки собственных ценных бумаг, для распространения ", по приходу отражается поступившие для реализации бланки, по расходу реализованные. При продажи собственных облигаций банк оформляет договор купли - продажи с клиентами. Если покупатель юридическое лицо, то оформляется платежное - поручение, если физическое лицо - приходно-кассовый ордер.
При продажи облигации юридическому лицу оформляется также следующие документы:
• заявление на покупку ценной бумаги,
• доверенность на получение ценной бумаги доверенного лица предприятия.
По всем выпущенным облигациям банк обязан вести журналы (книги) по учету долговых обязательств, в котором должны быть следующая информация:
1. дата выпуска 4. срок обращения 7. срок обращения
2. регистрационный номер 5. Номина 8. инвестор
3. дата продажи 6. цена продажи 9. проценты.
При продажи облигации составляется следующая проводка:
 Д-т: 20202 ,,Касса кредитных организации», «Расчетный счет клиента», 30102
 К-т: 520 ,, Выпущенные облигации ".
Если данная ценная бумага по цене ниже номинала, то разницу относят на балансовый счет 61402 ,, Расходы будущих периодов по ценным бумагам ".
Если облигация продается выше номинала, то разница относится в доходы банка по ценным бумагам на балансовом счете 70102 ,, Доходы полученные от операции с ценными бумагами ".
При выкупе долговых обязательств банка по истечении срока, состовляется следующие проводки:
 Д-т: 520 ,, Выпущенные облигации " К-т: 20202 ,, Касса кредитных организаций "
Выкуп производится по номиналу. Если данная обязательство было ранее продано по цене ниже номинала, выписывается мемориальный ордер и расходы будущих периодов списывается на текучие расходы. При этом:
 Д-т: 70204 ,, Расходы по операциям с ценными бумагами "
 К-т: 61402 ,, Расходы будущих периодов по ценным бумагам ".
Если долговые обязательства выкупаются до срока погашения, то владельцу ценной бумаги выплачивается стоимость ценной бумаги, которая рассчитывается с учетом дней, остающихся до срока погашения.

Учет выпуска и реализации прочих долговых обязательств
Учет сертификатов
С целью учета проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предусматривают выпуск сертификатов со специальными отрывными корешками, содержащими те же регистрационные реквизиты. Учет сертификатов ведется на балансовых счетах 521 "Выпущенные депозитные сертификаты” и 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты”.
Выпуск банком депозитных сертификатов в обращение:
 Д-т: счет клиента К-т : 521 "Выпущенные депозитные сертификаты”.
Операции по продаже сберегательных сертификатов населению за наличные деньги отражаются следующими проводками:
 Д-т: 20202 К-т: 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты”.
Учет векселей
Бланки векселей учитываются на внебалансовом счете 90701,,Бланки собственных ценных бумаг для распространения’’ в условной оценке один рубль за бланк. Учет номинальной стоимости собственных простых векселей осуществляется на балансовом счете 523 ,,Выпущенные векселя и банковские акцепты’’ по срокам погашения на счетах второго порядка. Аналитический учет ведется раздельно по видам векселей, кроме того, ведут отдельные лицевые счета по каждому векселедержателю. После получения разрешения на оплату из ЦБД ИС ,,Вексель’’, а также при выдаче первому векселедержателю векселя выписанного в его отсутствие, номинальная стоимость векселя отражается:
 Д-т: 99999 К-т: 91202 ,,Разные ценности и документы’’.
Сумма денежных средств, поступивших на счет банка от клиента на покупку простого процентного векселя, отражается:
 Д-т: 20202 ,,Касса кредитных организаций’’
30102 ,,Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах’’
30114 ,,Корреспондентские счета в банках – нерезидентах в СКВ’’
423 ,,Депозиты физических лиц’’
 К-т: 50201-52307
Аналогично отражается сумма проданных дисконтных векселей по счетам баланса.




Похожие материалы
Добавочный капитал
Финансовая работа в коммерческой организации
Преимущества и недостатки рыночной организации экономики.
Инвестиционная привлекательность облигаций
Экономико-географическая характеристика Центральной металлургической базы

Категория: Финансы и кредит | Добавил: alfa2omega
Просмотров:1908 | Загрузок: 161 | Рейтинг: 0.0/0
  
Всего комментариев: 0
 
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Меню сайта
Шпаргалки

>Шпаргалки

ПОДЕЛИТЬСЯ